Ngày 24/01/2014 Tổng cục thuế ban hành Công văn Số
336/TCT-TNCN về việc hướng dẫn Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2013 cụ thể như sau:
Ủy quyết toán thuế thu nhập cá nhân |
Xem
thêm:
>>> Dịch vụ kế toán thuế trọn gói>>> Dịch vụ kê khai thuế hàng tháng>>> Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nội
1.
Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN:
1.1. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy
quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế đối với phần thu nhập
do tổ chức, cá nhân trả trong các trường hợp sau:
– Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công
ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập
và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả
trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng
lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được
đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc 20% nếu cá nhân không có
yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán
tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân
có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết
toán với cơ quan thuế.
Ví dụ 1: Năm 2013, Ông E có thu nhập từ tiền lương,
tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty A, đồng thời có thu
nhập từ hợp đồng dịch vụ với 02 công ty khác là Công ty B, Công ty C. Tại Công
ty B có thu nhập là 24 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%. Tại Công ty C có thu nhập
là 30 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%.
– Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng trong
năm 2013 của Ông E nhỏ hơn 10 triệu đồng ((24 triệu đồng + 30 triệu đồng) : 12
tháng = 4,5 triệu đồng/tháng), nếu Ông E thuộc diện phải quyết toán thuế và
không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì Ông E ủy quyền
quyết toán thuế năm 2013 cho Công ty A. Công ty A chỉ quyết toán thuế thay Ông
E đối với phần thu nhập do Công ty A trả.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thêm thu nhập từ
cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm
không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế TNCN tại nơi có nhà, có quyền sử dụng đất
cho thuê nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập từ cho thuê nhà,
cho thuê quyền sử dụng đất thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập
ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế
đối với thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thì cá nhân trực
tiếp quyết toán với cơ quan thuế.
Ví dụ 2: Năm 2013, Ông E có thu nhập từ tiền lương,
tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty A, đồng thời
có thu nhập từ cho thuê nhà với thời hạn cho thuê là 08 tháng, doanh thu cho
thuê là 25 triệu đồng/tháng và đã nộp thuế tại nơi cho thuê.
– Như vậy, doanh thu cho thuê nhà bình quân trong
năm 2013 của Ông E nhỏ hơn 20 triệu đồng ((8 tháng x 25 triệu đồng/tháng) : 12
tháng = 16,6 triệu đồng/tháng), nếu ông E thuộc diện phải quyết toán thuế và
không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập từ cho thuê nhà thì Ông
E ủy quyền cho Công ty A quyết toán thuế thay. Công ty A chỉ quyết toán thuế
thay cho Ông E đối với phần thu nhập do Công ty A trả.
1.2. Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu
nhập quyết toán thay theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, kèm theo bản chụp hóa đơn, chứng
từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
2.
Trường hợp không ủy quyền quyết toán thuế
2.1. Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ
chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên
nhưng đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì
không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (trừ trường hợp
tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp
cho cá nhân).
2.2. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
không đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết
toán thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên, nhưng thuộc diện phải quyết toán
thuế TNCN theo quy định thì trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế trên
toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm, cụ thể một số trường hợp không ủy quyền
quyết toán thuế TNCN như sau:
– Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế
theo tỷ lệ 10% hoặc 20% (kể cả trường hợp có thu nhập vãng lai duy nhất tại một
nơi) thì cá nhân không ủy quyền quyết toán.
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng
lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức
khấu trừ nhưng không khấu trừ) thì cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế.
Ví dụ 3: Năm 2013, Ông E có thu nhập từ tiền lương,
tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty A, đồng thời có thu
nhập từ hợp đồng dịch vụ với 02 công ty khác là Công ty B, Công ty C. Tại Công
ty B có thu nhập là 10 triệu đồng đã khấu trừ thuế 10%. Tại Công ty C có thu nhập
là 1,5 triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế. Như vậy, trong năm 2013 Ông có một
khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, nếu Ông E thuộc diện quyết toán thuế thì Ông
E không ủy quyền quyết toán tại Công ty A, mà trực tiếp quyết toán với cơ quan
thuế.
– Cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công
ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị; vừa có thu nhập vãng
lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã khấu trừ
thuế; vừa có thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu
bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế TNCN tại nơi cho
thuê thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế.
Ví dụ 4: Năm 2013, Ông E có thu nhập từ tiền lương,
tiền công theo hợp đồng lao động trên 03 tháng tại Công ty A, đồng thời có thu
nhập vãng lai và cho thuê nhà. Thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm 2013
dưới 10 triệu đồng đã khấu trừ thuế. Doanh thu từ cho thuê nhà bình quân tháng
trong năm 2013 dưới 20 triệu đồng đã nộp thuế tại nơi cho thuê. Như vậy, nếu
Ông E thuộc diện phải quyết toán thuế thì không ủy quyền quyết toán cho Công ty
A mà trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.
3.
Trường hợp điều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế
nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức,
cá nhân trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện
cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức, cá
nhân trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN, chỉ cấp chứng từ
khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của
chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho
Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) … của Bảng kê 05A/BK-TNCN” để cá
nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
0 nhận xét: